PERHITUNGAN PAJAK PPH PASAL 21

SOAL 1

Pada bulan Januari 2020 Arman (memiliki NPWP) diterima bekerja pada PT. Sejahtera dan memperoleh gaji sebulan sebesar Rp 18.000.000 dengan status menikah dan memiliki 2 orang anak serta menanggung kedua orangtuanya yang sudah tidak bekerja lagi. Setelah melewati 3 bulan, Arman diterima menjadi pegawai tetap dengan mendapatkan hak-hak nya sebagai pegawai tetap. PT. Sejahtera mengikuti program jamsostek di mana PT. Sejahtera membayar premi asuransi kecelakaan kerja dan premi asuransi kematian sebesar Rp 150.000 dan Rp 80.000. PT. Sejahtera memberikan tunjungan transport Rp 1.000.000/bulan. Arman membayar uang pensiun Rp 50.000/bulan dan iuran THT 1% dari gaji sebulan.

 

Penyelesaian :

Gaji Pokok                                                                  Rp 18.000.000

Tunjangan transport                                                    Rp   1.000.000 +

     Penghasilan dari pemberi kerja                                                                  Rp 19.000.000

 

Jaminan yang dibayar oleh pemberi kerja :                

Asuransi Kecelakaan Kerja                                         Rp      150.000

Asuransi Kematian                                                      Rp        80.000 +

                                                                                                                        Rp      230.000 +

     Perusahaan bruto per bulan                                                                        Rp 19.230.000           

 

Pengurang :

Biaya Jabatan  (5% x Rp 19.230.000)                         Rp       500.000

THT (1% x Rp 18.000.000)                                        Rp       180.000

Jaminan pensiun                                                          Rp         50.000 +

                                                                                                                        Rp      730.000 -

     Penghasilan neto per bulan                                                                          Rp 18.500.000

 

Penghasilan Neto Per tahun

(Rp 18.000.000 x 3 bulan) + (18.500.000 x 9)                                               Rp 220.500.000

PTKP (K/3) :

Wajib Pajak                 Rp 4.500.000 x 12                  Rp   54.000.000

Kawin                                                                         Rp     4.500.000

Istri Tidak Bekerja                                                      Rp          -

Tanggungan                Rp 4.500.000 x 3 tanggungan Rp   13.500.000 +

Jumlah PTKP                                                                                                  Rp   72.000.000 -

     Jumlah Penghasilan Kena Pajak (PKP)                                                      Rp 148.500.000

 

PPh Pasal 21 Setahun :

5%    x Rp 60.000.000                                                Rp     3.000.000

15%  x Rp 88.500.000                                                Rp   13.275.000 +

     Jumlah PPh Pasal 21 Setahun                            Rp  16.275.000

 

PPh Pasal 21 sebulan :

Rp 16.275.000 : 12 bulan = Rp 1.356.250 

SOAL 2

Pak Raja seorang karyawan swasta yang mulai bekerja di PT. Sumatera pada bulan Januari 2020 dengan status menikah dan mempunyai dua orang anak. Gaji pokok Pak Raja sebesar Rp 5.000.000 per bulan dengan tambahan tunjangan pada bulan Januari 2021 dari perusahaan sebagai berikut :

a. Tunjangan komunikasi Rp 300.000

b. Tunjangan transportasi Rp 500.000

Selain itu, perusahaan juga mengikuti program BPJS Kesehatan dan BPJS Ketenagakerjaan yang harus dibayarkan sebagai berikut :

a. Jaminan Kesehatan dan BPJS Kesehatan yang ditanggung Perusahaan 4% dan oleh Karyawan 1%

b. Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK) oleh Perusahaan 0,24%

c. Jaminan Hari Tua (JHT) oleh Perusahaan 3,7% dan ditanggung Karyawan 2%

d. Jaminan Pensiun ditanggung Perusahaan 2% dan oleh Karyawan 1%

 

Penyelesaian :

Gaji Pokok                                                                  Rp   5.000.000

Tunjangan transport                                                    Rp      500.000

Tunjangan komunikasi                                                Rp      300.000 +

     Penghasilan dari pemberi kerja                                                                  Rp 5.800.000

 

Jaminan yang dibayar oleh pemberi kerja :                

Jaminan Kesehatan (4% x Rp 5.000.000)                   Rp  200.000               

Jaminan Kecelakaan Kerja (0,24% x Rp 5.000.000)  Rp    12.000

Jaminan Hari Tua (3,7% x Rp 5.000.000)                   Rp  185.000                           

Jaminan Pensiun (2% x Rp 5.000.000)                       Rp  100.000 +                                                

                                                                                                                        Rp    497.000 +          

     Penghasilan bruto per bulan                                                                       Rp 6.297.000

Pengurang :

Biaya Jabatan  5% x Rp 6.297.000                             Rp   314.850

Jaminan Kesehatan (1% x Rp 5.000.000)                   Rp     50.000

Jaminan Hari Tua (2% x Rp 5.000.000)                      Rp   100.000

Jaminan Pensiun (1% x Rp 5.000.000)                       Rp     50.000 +

                                                                                                                        Rp     514.850 -

     Penghasilan neto per bulan                                                                        Rp  5.782.150

 

Penghasilan Neto Per tahun Rp 5.782.150 x 12 bulan                                   Rp 69.385.800

PTKP (K/2) :

Wajib Pajak                 Rp 4.500.000 x 12                  Rp   54.000.000

Kawin                                                                         Rp     4.500.000

Istri Tidak Bekerja                                                      Rp          -

Tanggungan                Rp 4.500.000 x 2 tanggungan Rp     9.000.000 +

Jumlah PTKP                                                                                                  Rp   67.500.000 -

     Jumlah Penghasilan Kena Pajak (PKP)                                                      Rp     1.885.800

 

PPh Pasal 21 Setahun :

5%    x Rp 1.885.800                                                  Rp     94.290

     Jumlah PPh Pasal 21 Setahun                            Rp    94.290

 

PPh Pasal 21 sebulan :

Rp 94.290 : 12 bulan = Rp 7.858